СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ………………………………………………………..6

1.1.Упрощенная система: понятие, возможности применения………………6

1.2.Упрощенная система налогообложения как метод налоговой оптимизации……………………………………………………………………..8

2.АНАЛИЗ ПРОБЛЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ………………………………………….12

2.1. Проблемы и перспективы развития упрощенной системы налогообложения………………………………………………………………..12

2.2.Основные направления совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства………………………………………16

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….21

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………23

ВВЕДЕНИЕ

Система налогообложения изобретена достаточно давно и существует во всех странах мира. Задача ее заключается в том, чтобы организовать нужные условия для функционирования хозяйственного устройства, жизнедеятельности общества и государства в целом.

По функционирующему российскому законодательству, за каждые налоговые «хитрости» предусмотрены как административная, так и уголовная ответственность. За не вовремя предоставленную декларацию о доходах в налоговой орган, сокрытие или занижение доходов, отсутствие или нарушение учета доходов и расходов налоговые органы имеют право налагать существенный административный штраф, в несколько раз превышающий размер утаенного дохода. А при вторичном нарушении - предусмотрена уголовная ответственность.

Основным финансовым инструментом регулирования малого бизнеса остается налогообложение и специальные налоговые режимы (далее СНР). Специальные налоговые режимы заменяют исчисление и уплату целой группы налогов и предназначены для стимулирования отдельных категорий налогоплательщиков, налоговый учет и налоговый контроль в общепринятом виде для которых затруднен [1, с. 109].

В настоящее время наблюдается изменение правового регулирования специальных налоговых режимов в части отмены некоторых льгот, так например, вменена обязанность по уплате налога на имущество для тех налогоплательщиков, которые, применяя упрощенную систему налогообложения или уплачивая единый налог на вмененный доход, были от этого освобождены до 2014 года. Тем не менее, специальные налоговые режимы еще не утратили своей уникальности, чем обусловлена актуальность исследования правового регулирования упрощенной системы налогообложения.

Объект исследования: упрощенная система налогообложения.

Предмет исследования: налоговое законодательство РФ, предприятия малого бизнеса, система налогообложения.

Цель исследования: анализ упрощенной систем налогообложения, выявить эффективность упрощенной системы налогообложения, применяемой на малых предприятиях.

Задачи исследования:

-рассмотреть понятие, возможности применения упрощенной системы;

-изложить сущность упрощенной системы налогообложения как метода налоговой оптимизации;

-рассмотреть проблемы и перспективы развития упрощенной системы налогообложения;

-представить основные направления совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства

Гипотеза: использование упрощенной системы налогообложения на предприятиях малого бизнеса дает возможность уменьшить издержки путем уменьшения уплаты налогов.

Теоретической базой исследования послужили труды следующих авторов: Васяниной Е.Л., Чхутиашвили Л.В., Ворожбит О.Ю., Корень А.В., Лещенко Р.И., Черник Д.Г., Журавлева А. и др.

Практическая значимость работы состоит в возможности использования упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства с целью более предпочтительного способа налогообложения.

Структура работы определяется целями и задачами исследования. Работа состоит  из введения, двух глав и заключения.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты упрощенной системы налогообложения.

Во второй главе представлен анализ проблем упрощенной системы налогообложения и пути совершенствования.

В третьей главе исследованы перспективы развития упрощенной системы налогообложения в России.

В заключении представлены основные положения и выводы, которые были сформулированы по результатам проведенного исследования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, термин «специальные налоговые режимы» можно рассматривать как институт, элемент налогового права, регулирующее определенные правоотношения в общем, а также устанавливающее и определяющее правовое поле налоговых режимов, отличных от общего режима налогообложения. Специальные налоговые режимы необходимы с точки зрения права для регулирования налоговых правоотношений субъектов налоговых режимов. Понятие термина «специальные налоговые режимы» содержится в Налоговом Кодексе РФ (далее НК РФ): «... особый установленный законодательством порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных кодексом случаях». Также, ст. 18 (Гл. 2 НК РФ) поясняет, что данные режимы «...могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК РФ» [1].

Специальный налоговый режим создается в рамках специальной (и не обязательно льготной) системы налогообложения, для определенных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, обязательно включающей в себя единый налог, как центральное звено, а так же сопутствующее ему ограниченное количество других налогов и сборов, которые не могут быть заменимы единым налогом.

Правовое регулирование специальных налоговых режимов в России продолжает развиваться и совершенствоваться в виду постоянного изменения и дополнения положений Налогового Кодекса РФ. В современной кризисной политической и экономической ситуации, изменения законодательства идут в разрез курсу поддержки малого предпринимательства. Например, в Самарской области с 2016 года налогоплательщики на УСН обязаны уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости. Данное обстоятельство чревато не только негативными экономическими последствиями, такими, как банкротство малых предприятий в виду чрезмерного налогового бремени, но и возникновением многочисленных споров по поводу установленной кадастровой стоимости.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями на 29 января 2015 года) – [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
2. О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования РФ, ФФОМС: Федеральный закон 24.07.2009 № 212-ФЗ (с изм. на 29.12. 2014 года).
3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный Закон от 24.07.2007 г. № 209 – ФЗ [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
4. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 г. № 101 – [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
5. О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области: Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС (с изменениями на 21 ноября 2014 года).
6. О поступлении, администрируемых ФНС России доходов в Федеральный бюджет. Итоговые цифры [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.nalog.ru/
7. Андреев И.М. Перспективы в налогообложении малого бизнеса. // Налоговый вестник №7 2013. С.42-46.
8. Васянина Е.Л. Налог как правовой феномен // Налоги. 2012. - № 3. - С. 17 - 22.
9. Ворожбит О.Ю. Налоговая политика государства и её влияние на развитие предпринимательства // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. – 2010. –№ 5. – С. 9–16.
10. Журавлев А. Эффективность бюджетно-налогового администрирования / А.Журавлев // Экономист. – 2013. - № 6. -С.82-84.
11. Климов Е.Ю. Ваши «за» и «против» упрощенной системы» // Упрощенка, 2012, № 10.Кочергов Д.С., Устинова Е.Е. Упрощенная система налогообложения. М.: Омега-Л, 2012. С.30-36.
12. Корень А.В., Лещенко Р.И. Механизмы и направления налогового планирования в малом бизнесе // Современные проблемы науки и образования. – 2014. – № 3. – С. 361.
13. Леликова Н.А., Конвисарова Е.В. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса // Успехи современного естествознания. – 2014. – № 12–2. – С. 127–129.
14. Панков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации, учебник. -М.: МЦФЭР, 2014.  -601 с.
15. Полонский Ю.Д. Упрощенная система налогообложения. -М.: Ось-89, 2013. -370 с.
16. Предложения по совершенствованию упрощенной системы налогообложения. В. Белых, Т. Кашин. // Налоговый вестник. - 2009. - № 2.
17. Черник Д.Г. Налоги: Практика налогообложения/ Д.Г.Черник, А.З. Дадашев, В.А.Воронкова.-М.: Инфра-М, 2014. –368 с.
18. Чхутиашвили, Л.В. Упрощенная система налогообложения как поддержка малого бизнеса / Л.В. Чхутиашвили// Налоги и налогообложение. 2010.- № 9. - С. 5 - 18.
19. Шестакова Е. Большие требования к малому бизнесу / Е. Шестакова // ЭЖ-Юрист. 2013. - № 4. - С. 10.